Casino-Gewinne in der Schweiz richtig versteuern

Grundlage ist das Bundesgesetz über Geldspiele (Geldspielgesetz, BGS; SR 935.51). Es unterscheidet Spielbankenspiele von Grossspielen wie Lotto und Sportwetten sowie von Kleinspielen. Für die Steuer zählt diese Einteilung mehr als die Höhe des Gewinns.

Gewinne aus Spielbankenspielen in einem Schweizer Casino mit Konzession sind steuerfrei, und zwar ohne Obergrenze. So steht es in Art. 24 Bst. i des Bundesgesetzes über die direkte Bundessteuer (DBG; SR 642.11). Die Eidgenössische Steuerverwaltung (ESTV) bestätigt das in ihrer Publikation zum Geldspielgesetz.

Online gilt eine andere Regel.

Wer bei einer Schweizer Spielbank mit bewilligtem Online-Angebot spielt, erzielt nach Art. 24 Bst. i^bis DBG steuerfreie Gewinne nur bis zu einem Freibetrag. Bei den Kantons- und Gemeindesteuern liegt dieser bei CHF 1’000’000, sofern ein Kanton keinen höheren Betrag festlegt. Bei der direkten Bundessteuer passt der Bund den Freibetrag jährlich an die Teuerung an, weshalb er leicht über einer Million liegt. Steuerbar ist jeweils nur der Teil eines Einzelgewinns, der den Freibetrag übersteigt.

Zwei Ausnahmen mit Folgen

Die Steuerfreiheit entfällt, wenn die Gewinne aus selbständiger Erwerbstätigkeit stammen, also aus berufsmässigem Spiel. Gewinne bei ausländischen Anbietern sind nach dem Thurgauer Steuerbuch unabhängig vom Betrag vollständig steuerbar.

Steuerbare Gewinne gehören in die Steuererklärung der Periode, in der sie angefallen sind. Bei Online-Gewinnen aus Schweizer Spielbanken behält der Veranstalter auf dem steuerbaren Teil 35 Prozent Verrechnungssteuer ein. Er deklariert den Betrag auf dem amtlichen Formular 121 und liefert ihn der ESTV ab. Rechtsgrundlage sind Art. 1 Abs. 1 und Art. 6 Abs. 1 des Verrechnungssteuergesetzes (VStG; SR 642.21).

Diese Steuer ist kein endgültiger Abzug. Personen mit Wohnsitz in der Schweiz erhalten sie zurück, wenn sie den Gewinn wahrheitsgetreu deklarieren.

Vom steuerbaren Teil lassen sich Kosten abziehen.

Bei Lotto, Sportwetten und anderen Grossspielen gilt nach Art. 33 Abs. 4 DBG ein Pauschalabzug von fünf Prozent pro Gewinn, bei den Kantons- und Gemeindesteuern höchstens CHF 5’000. Bei der Online-Teilnahme an Spielbankenspielen dürfen stattdessen die im Steuerjahr vom Spielerkonto abgebuchten Einsätze abgezogen werden, kantonal höchstens CHF 25’000. Beim Bund werden beide Höchstbeträge wie der Freibetrag an die Teuerung angepasst. Effektive Einsatzkosten bei Lotterien lassen sich nach dem Thurgauer Steuerbuch nicht geltend machen.

Ob ein Gewinn steuerfrei ist, hängt in erster Linie an der Bewilligung des Anbieters. Spielbankenkonzessionen erteilt der Bundesrat, die Aufsicht führt die Eidgenössische Spielbankenkommission ESBK. Online-Spielbankenspiele dürfen nur Spielbanken anbieten, deren Konzession um das Online-Angebot erweitert wurde.

Anbieter ohne Schweizer Konzession sind in der Schweiz nicht zugelassen.

Ihre Internetseiten werden nach Art. 86 BGS gesperrt, die ESBK und die interkantonale Geldspielaufsicht Gespa führen dafür Sperrlisten. Für die Steuer ändert die Sperre wenig: Gewinne bei solchen Anbietern sind nach der Generalklausel von Art. 16 Abs. 1 DBG vollständig steuerbar. Eine Verrechnungssteuer fällt nach Angaben der ESTV nicht an, weil das Gesetz sie nur auf Geldspielen im Sinne des BGS erhebt. Die Deklarationspflicht trifft deshalb allein die spielende Person, und zwar vom ersten Franken an.

Eine ausländische Lizenz, auch aus einem EU-Staat, macht einen Gewinn steuerlich nicht zu einem Schweizer Gewinn. Massgebend ist allein die Zulassung nach dem BGS. Wer bei einem gesperrten Anbieter gewinnt, trägt zudem das Risiko, eine Auszahlung im Streitfall nicht nach Schweizer Recht durchsetzen zu können.

Auch ein steuerfreier Gewinn verschwindet nicht aus der Steuererklärung. Was am Ende der Steuerperiode auf Bank- oder Spielerkonten liegt, gehört nach den allgemeinen Regeln zum steuerbaren Vermögen. Die Vermögenssteuer erheben allein Kantone und Gemeinden, Sätze und Freibeträge unterscheiden sich deshalb stark. Bei grossen Gewinnen kann die jährliche Vermögenssteuer über die Jahre spürbar werden, auch wenn der Gewinn selbst nie als Einkommen besteuert wurde.

Naturalgewinne und Gutscheine

Gewinnt jemand ein Auto oder eine Reise, gilt der Sachpreis als Naturalgewinn. Gutscheine behandelt die ESTV ebenfalls als Naturalgewinne. Liegt ein solcher Gewinn über dem Freibetrag, meldet der Veranstalter ihn nach Art. 20a VStG innert 90 Tagen nach Fälligkeit auf Formular 122. Fehlt ein gemeldeter Wert, etwa bei ausländischen Spielen, setzt das Thurgauer Steuerbuch Autos mit 80 Prozent und Reisen mit 50 Prozent des Katalogpreises an.

Bei Unklarheiten hilft eine schriftliche Anfrage.

Fragen zur Verrechnungssteuer beantwortet die ESTV, Fragen zur Einkommenssteuer das kantonale Steueramt am Wohnsitz. Eine schriftliche Antwort lässt sich aufbewahren und bei späteren Rückfragen vorlegen.